Налог на наследство в Канаде: его нет, но наследство всё равно платит
Налог на наследство в Канаде равен нулю. Ни федерального, ни провинциального. Сын или дочь, получившие квартиру в Ванкувере, не платят налога за то, что её получили. И всё же семья из моего примера ниже отдаёт около $61 400: примерно $28 200 подоходного налога с умершей и $33 232 провинции за пробейт. Платит не наследник, а наследство (estate), до того как деньги и недвижимость дойдут до наследников.
Если вы недавно в Канаде, это легко пропустить: во многих странах есть налог на наследство, который платит получатель, или нет никаких налогов вовсе. Здесь логика третья. Государство считает, что человек в день смерти «продал» всё своё имущество по рыночной цене, и берёт налог с этой условной прибыли в его последней декларации. Ниже разберу, что под это попадает, что нет, сколько стоит пробейт в BC и что делать, если наследник живёт за границей.
Источники: CRA, amounts that are not taxed, CRA, deemed disposition, Income Tax Act, s.38, Probate Fee Act BC.
Налога на наследство нет. Есть «продажа» в день смерти
CRA прямо перечисляет наследство среди сумм, которые не нужно показывать в декларации: «most gifts and inheritances» (canada.ca). Туда же попадает большинство выплат по страхованию жизни после смерти. Облагается только доход, который эти деньги принесут потом: проценты по вкладу, аренда, будущий прирост.
Налог возникает с другой стороны. По статье 70(5) Закона о подоходном налоге (Income Tax Act) человек считается продавшим всё своё капитальное имущество «непосредственно перед смертью» по справедливой рыночной стоимости (fair market value) (ITA, s.70(5)). Это называется deemed disposition, условная продажа. Никто ничего не продаёт, денег от покупателя нет, а прирост стоимости есть, и он идёт в последнюю декларацию умершего (final return). Платит из имущества исполнитель завещания (executor), а не наследник из своего кармана.
У этого правила есть обратная сторона, приятная для наследника. Тот, кто получил имущество, считается купившим его по той же рыночной стоимости на дату смерти (s.70(5)(b)). Налог с роста цены за годы владения родителей уже посчитан; если вы продадите квартиру позже, налог будет только с роста после даты смерти.
Доля прироста, которая включается в доход, сейчас 50% (ITA, s.38). Повышение до двух третей, о котором много писали в 2024 году, отменено: правительство объявило об этом 21 марта 2025 года (pm.gc.ca). Так что если вам где-то попадётся расчёт с 66,67%, он устарел.
Что облагается, а что нет
Главное различие в недвижимости: было ли это основным жильём (principal residence) умершего. Второе: кому оно переходит. Супругу почти всё переходит без налога, детям и всем остальным через условную продажу.
| Ситуация | Налог и что важно |
|---|---|
| Наследник получает деньги или квартиру | Налога у наследника нет. Облагается только будущий доход: проценты, аренда, прирост после даты смерти |
| Жильё, где умерший жил все годы владения | $0 на прирост (principal residence exemption), но льготу нужно указать в последней декларации |
| Любая недвижимость переходит супругу (оба резиденты Канады) | $0 сейчас, налог откладывается до продажи супругом или его смерти |
| Сдаваемая квартира, вторая квартира, дача | 50% прироста в доходе умершего, плюс возврат амортизации (CCA), если её списывали |
| Имущество в BC, проходящее через пробейт | Отдельный сбор провинции: $6 и $14 за каждую $1000, см. ниже |
Источник: CRA; CRA, deemed disposition; ITA, s.70(5), 70(6); Probate Fee Act.
Основное жильё
Если дом или квартира были основным жильём умершего каждый год владения, прирост не облагается (CRA, principal residence). Но есть деталь, которую часто упускают. CRA пишет, что даже при полностью освобождённом приросте «you must still designate the property as a principal residence in the final return» (CRA). То есть исполнитель должен заполнить в последней декларации назначение основного жилья (Schedule 3 и форма T2091(IND)). Льгота действует только до даты смерти: если наследники держат дом ещё два года и он дорожает, этот рост уже их.
И одна льгота на семью в год. Семья для этой цели: супруг (или гражданский партнёр) и неженатые дети до 18 лет (CRA). Если у пары был дом в Ванкувере и квартира в Уистлере, освобождается только одно жильё за каждый год.
Супруг: налог не отменяется, а откладывается
Статья 70(6) позволяет передать имущество супругу или гражданскому партнёру (common-law partner) без условной продажи. Условие: оба были резидентами Канады непосредственно перед смертью; то же работает для трастa в пользу супруга, созданного завещанием, если имущество перешло в него в течение 36 месяцев (ITA, s.70(6)). CRA формулирует это так: доход от продажи считается равным исходной стоимости (adjusted cost base), поэтому прироста в последней декларации нет (CRA).
Но это отсрочка, а не освобождение. Вдова, получившая сдаваемую квартиру мужа, получает и его старую стоимость покупки. Весь прирост посчитают, когда она продаст квартиру или когда наследство перейдёт уже от неё к детям. Для семей, где один из супругов не резидент Канады, перенос не работает: условие резидентства в законе прописано для обоих.
Сдаваемая квартира и вторая недвижимость
Здесь и появляется настоящий налог. Прирост = рыночная стоимость на дату смерти минус стоимость покупки с расходами на покупку (налог PTT, юрист) и на улучшения (CRA, T4037). Половина прироста добавляется к доходу умершего за год смерти и облагается по его ставкам. Если по квартире списывали амортизацию (capital cost allowance, CCA), условная продажа может привести к её возврату в доход (recapture) (CRA), и эта сумма включается в доход целиком, а не наполовину (CRA, T4037, ITA, s.13(1)). Подробно о расчёте прироста я писал в статье о налоге при продаже дома в Канаде.
Пример: дом в East Vancouver и сдаваемая квартира
Например: вдова, резидент BC, умирает в 2026 году, между январём и октябрём. У неё дом в East Vancouver, где она жила все годы, и квартира, которую она десять лет сдавала. Я беру цены из пакета GVR за сентябрь 2026 года: эталонная цена (benchmark, MLS® HPI) дома в Vancouver East $1 630 500, эталонная цена квартиры по Большому Ванкуверу $682 500 (GVR). За 10 лет эталонная цена квартиры выросла на 36,8%, поэтому покупку десять лет назад я считаю за $499 000.
Остальные допущения: PTT при покупке $7 980 (по нынешним общим ставкам), юрист $1 500, амортизацию не списывали, ипотек нет, на счетах $100 000, прочий доход за год смерти (пенсии, аренда) $60 000. Налог считаю по федеральным и провинциальным ставкам 2026 года без учёта вычетов и без возврата пенсии OAS (OAS recovery tax), если она её получала (CRA, gov.bc.ca). Это иллюстрация, а не расчёт для вашей семьи.
| Сдаваемая квартира | Сумма |
|---|---|
| Рыночная стоимость на дату смерти | $682 500 |
| Покупка 10 лет назад | $499 000 |
| + PTT при покупке | $7 980 |
| + юрист при покупке | $1 500 |
| = Стоимость для налога (ACB) | $508 480 |
| Прирост | $174 020 |
| Облагаемая половина | $87 010 |
| Налог сверх налога на $60 000 прочего дохода | $28 201 |
Источник: расчёт автора; цены GVR, сентябрь 2026; ставки CRA, правительство BC; правило ITA, s.70(5).
Получается около $28 200, или 16,2% от прироста. Цифра большая из-за того, что половина прироста ($87 010) ложится сверху на обычный доход за год и поднимает его в более высокие ставки. Дом в East Vancouver, который стоит в два с лишним раза дороже квартиры, налога на прирост не даёт вовсе.
Источник: расчёт автора; GVR, сентябрь 2026; Probate Fee Act; CRA, BC
Показать цифры
| Сумма | |
|---|---|
| Дом | $0 |
| Квартира | $28 тыс. |
| Пробейт | $33 тыс. |
Теперь та же квартира, но купленная пять лет назад. За пять лет эталонная цена квартиры в Большом Ванкувере выросла всего на 0,3% (GVR): покупка около $680 000, а с PTT и юристом стоимость для налога $693 100, выше нынешней цены. Прироста, а значит и налога на прирост, не было бы. Для тех, кто покупал квартиру около пяти лет назад, условная продажа сейчас может вообще ничего не стоить в части подоходного налога. Пробейт при этом никуда не девается.
Если бы у вдовы был жив муж и всё перешло к нему, налог на квартиру в этом году был бы $0 по статье 70(6). Но и прирост в $174 020 никуда бы не делся, просто его посчитали бы позже.
Пробейт в BC: сколько стоит
Пробейт (probate) это подтверждение завещания судом: Верховный суд BC выдаёт исполнителю документ (grant of probate), который подтверждает его право распоряжаться имуществом умершего. Если завещания нет, суд выдаёт похожий документ администратору (grant of administration), и сбор считается так же. Сбор за это установлен Законом о сборе за пробейт (Probate Fee Act) (bclaws.gov.bc.ca):
- до $25 000 стоимости наследства сбора нет;
- от $25 000 до $50 000 — $6 за каждую $1000 или её часть;
- сверх $50 000 — $14 за каждую $1000 или её часть.
Сбор платится до выдачи документа, и это сверх судебных пошлин по Supreme Court Civil Rules (s.2(1)). Проще запомнить так: выше $50 000 это примерно 1,4% от стоимости минус $550. В примере выше наследство $2 413 000 даёт $33 232.
| Наследство | Сбор (% от стоимости) |
|---|---|
| $50 000 | $150 (0,30%) |
| $100 000 | $850 (0,85%) |
| $250 000 | $2 950 (1,18%) |
| $500 000 | $6 450 (1,29%) |
| $750 000 | $9 950 (1,33%) |
| $1 000 000 | $13 450 (1,35%) |
| $1 500 000 | $20 450 (1,36%) |
| $2 000 000 | $27 450 (1,37%) |
| $3 000 000 | $41 450 (1,38%) |
Источник: расчёт автора по Probate Fee Act [SBC 1999] c.4, s.2 (в редакции на 27 октября 2026).
Что считается стоимостью наследства. Закон говорит о валовой стоимости (gross value) по описи активов (Statement of Assets, Liabilities and Distribution): недвижимость и материальное имущество, находящиеся в BC, а если умерший жил в BC, то ещё и нематериальное имущество (счета, акции) где бы то ни было (s.1). Отсюда практический вывод для семей с родителями за рубежом: если мама живёт в Израиле или Германии, но у неё квартира в Бёрнаби (Burnaby), в BC под сбор попадает квартира, а её счета за границей нет. Как учитываются ипотека и другие долги, решает юрист по конкретной описи; в моём примере ипотек нет специально.
Если после выдачи документа нашёлся неучтённый счёт или стоимость оказалась выше, исполнитель обязан сообщить суду и доплатить разницу (s.2(4)). Занижать стоимость дома в описи бессмысленно: эта же цифра потом станет стоимостью для налога у наследника.
PTT, когда недвижимость переходит наследнику
Налог на переход права собственности (Property Transfer Tax, PTT) в BC считается от рыночной стоимости: 1% до $200 000, 2% до $2 млн, 3% выше, и ещё 2% на жилую стоимость свыше $3 млн (gov.bc.ca). При наследовании PTT часто не платится, но не всегда. Как он устроен при покупке, я подробно разбирал в статье про налог при покупке недвижимости в BC.
| Переход | PTT |
|---|---|
| Умерший → исполнитель или администратор | Нет (код 09) |
| Совладелец по joint tenancy → пережившему | Нет, кроме дополнительного налога (код 08) |
| Наследство → родственнику (related individual), если непосредственно перед смертью это было основное жильё или дом для отдыха (recreational residence) умершего, либо основное жильё самого наследника не меньше 6 месяцев подряд | Нет (код 40; участок до 0,5 га, жилая классификация) |
| Наследство → брату, сестре, племяннику, другу | Освобождения по коду 40 нет |
| Наследство → ребёнку, но квартира сдавалась | Освобождения по коду 40 нет, если сам наследник не жил там как в основном жилье не меньше 6 месяцев подряд до смерти |
Источник: правительство BC, коды освобождения PTT; Property Transfer Tax Act, s.1.
Кто считается родственником (related individual): супруг, дети, внуки, правнуки, родители, бабушки и дедушки, а также супруги детей и внуков и родители супруга (PTT Act). Братьев, сестёр, племянников в списке нет. Об этом легко забыть, когда квартиру оставляют сестре или племяннице.
В примере выше дом в East Vancouver переходит детям без PTT по коду 40: он был основным жильём умершей. Сдаваемая квартира основным жильём умершей не была, и в примере я исхожу из того, что сын в ней тоже не жил; тогда код 40 не подходит. Если исполнитель переоформит её на сына, PTT по общим ставкам с $682 500 составил бы $11 650. Если квартиру продают постороннему покупателю, PTT платит покупатель, как при любой продаже. Посчитать PTT для своей суммы можно в калькуляторе PTT.
Сроки для исполнителя завещания
Исполнитель завещания отвечает и за пробейт, и за налоги. Сроки последней декларации у CRA такие (canada.ca):
| Дата смерти | Срок |
|---|---|
| 1 января — 31 октября | до 30 апреля следующего года |
| 1 ноября — 31 декабря | через 6 месяцев после смерти, в то же число |
| Умерший или супруг вели бизнес (смерть до 15 декабря) | подать до 15 июня следующего года, но оплатить в обычный срок |
Источник: CRA, filing and payment due dates.
Самое опасное место для исполнителя: раздать имущество до того, как CRA подтвердило, что налоги уплачены. Для этого есть сертификат об отсутствии задолженности (clearance certificate, форма TX19). Если исполнитель распределил имущество без него и налог остался неуплаченным, он лично отвечает за долг в пределах стоимости розданного (CRA). Когда исполнитель один из детей, а наследство делится между братьями и сёстрами, это не формальность: в нашем примере речь о десятках тысяч долларов.
Поэтому порядок обычно такой: опись и оценка (для недвижимости разумно иметь письменную оценку на дату смерти), пробейт, последняя декларация, оплата налога, сертификат TX19, и только потом раздача. Продавать недвижимость можно и до сертификата, но деньги стоит держать у исполнителя.
Наследник за границей или наследство из-за границы
Для русскоязычных семей это самый частый вопрос, причём в обе стороны.
Вы живёте в Канаде, родители умерли за рубежом
Канада не облагает само получение наследства (CRA). Квартира в Киеве, Алматы или Тель-Авиве, полученная по наследству, считается купленной вами по рыночной стоимости на дату получения (статья 69(1)(c), «gift, bequest or inheritance») (ITA, s.69). Если потом вы её продадите, в канадской декларации налог будет только с роста после этой даты. Поэтому оценку на дату наследования стоит получить сразу и сохранить; через пять лет восстановить её будет трудно. Налоги той страны, где находится имущество, отдельный вопрос, и с ним нужно идти к местному юристу.
Отчётность. Резидент Канады, у которого в течение года иностранное имущество (specified foreign property) стоило в сумме больше $100 000, подаёт форму T1135. Из этого понятия исключено имущество личного пользования (personal-use property) (CRA, T1135). Попадает ли под это унаследованная квартира, зависит от того, как она используется, и это вопрос к бухгалтеру. Штрафы за неподачу CRA называет значительными.
Вы уехали из Канады, а наследуете здесь
Налог на прирост к дате смерти уже посчитан в декларации родителя. Но если вы, будучи нерезидентом, потом продаёте унаследованную квартиру в Ванкувере, действует статья 116: уведомить CRA нужно не позднее 10 дней после продажи (ITA, s.116, CRA), а пока нет сертификата, юрист покупателя удерживает 25% цены, на здание сдаваемой недвижимости 50% (s.116(5), (5.3)). Если вы сдаёте квартиру из-за границы, управляющий (агент) обязан удерживать 25% с валовой аренды, если CRA не одобрило форму NR6 (CRA, T4144). Подробнее о продаже нерезидентом: non-resident selling property in Canada (на английском).
Продавать или оставить
Когда наследство уже оформлено, у наследников обычно два вопроса: за сколько продастся и как быстро. На EstateBlock.com на 29 октября 2026 года медиана цены в объявлениях по квартирам в Ванкувере $797 982, по домам $2 767 567. Это цены в объявлениях, а не цены сделок. Медиана срока на рынке у квартир 43 дня, у домов 76 дней (EstateBlock.com, EstateBlock.com).
Источник: EstateBlock.com live listings, snapshot 2026-10-29 (цены в объявлениях, а не цены сделок); GVR, сентябрь 2026.
Моё мнение. При условной продаже налог считается от рыночной стоимости на дату смерти, а не от цены, за которую вы потом продадите. В падающем рынке это работает против наследства: эталонная цена дома в Vancouver East за год снизилась на 7,7% (GVR). Если сдаваемую квартиру оценили на дату смерти в $682 500, а через восемь месяцев продали на $30 000 дешевле, налог в последней декларации уже посчитан с более высокой цены. Можно ли и как учесть эту разницу, решает бухгалтер. Поэтому я бы не тянул с оценкой и с решением, продавать или держать.
Держать имеет смысл, если кто-то из наследников будет там жить (тогда с даты переезда начинает работать его собственная льгота на основное жильё) или если семья готова сдавать и платить налог с аренды. Продавать, если наследников несколько и делить квартиру на троих никто не хочет. Узнать примерную стоимость сейчас можно в оценщике стоимости жилья, а налог с будущей продажи прикинуть в калькуляторе налога на прирост. Про ежегодный налог на недвижимость, который наследники платят, пока держат дом, есть отдельная статья. Общая страница для русскоязычных клиентов: danmarusin.com/ru.
Частые вопросы
Есть ли налог на наследство в Канаде?
Нет. Наследник не платит налог при получении наследства. Но в последней декларации умершего всё его капитальное имущество считается проданным по рыночной стоимости, и налог с прироста платится из наследства.
Платят ли налог с дома, в котором жили родители?
Если дом был их основным жильём каждый год владения, налога на прирост нет. Исполнитель всё равно должен указать льготу в последней декларации.
Сколько стоит пробейт в BC?
До $25 000 ничего, от $25 000 до $50 000 по $6 за каждую $1000, сверх $50 000 по $14 за каждую $1000. Для наследства в $1 000 000 это $13 450.
Нужно ли платить PTT, если я унаследовал квартиру?
Не нужно, если вы родственник по списку PTT (ребёнок, внук, супруг, родитель и т. п.) и квартира непосредственно перед смертью была основным жильём умершего (или основным жильём самого наследника не меньше шести месяцев подряд). Брат и сестра в список не входят, а для сдаваемой квартиры, где наследник не жил, это освобождение не работает.
Облагается ли в Канаде наследство, полученное из-за границы?
Само получение не облагается. Имущество считается приобретённым по рыночной стоимости на дату наследования, налог будет только с роста после неё. Если стоимость приобретения иностранного имущества (для наследства — рыночная стоимость на дату наследования) больше $100 000, может понадобиться форма T1135.
Источники
- CRA: Amounts that are not reported or taxed
- CRA: Deemed disposition of property (что делать после смерти)
- CRA: Filing and payment due dates (декларация умершего)
- CRA: Apply for a clearance certificate (TX19)
- CRA: Principal residence and other real estate
- CRA: T4037 Capital Gains
- Income Tax Act, s.13 (возврат CCA)
- CRA: Foreign Income Verification Statement (T1135)
- CRA: Disposing of or acquiring certain Canadian property (s.116)
- CRA: T4144, аренда нерезидентом
- Income Tax Act, s.70 (смерть налогоплательщика)
- Income Tax Act, s.69 (наследство по рыночной стоимости)
- Income Tax Act, s.38 (доля прироста)
- Income Tax Act, s.116 (нерезиденты)
- Канцелярия премьер-министра: отмена повышения налога на прирост, 21.03.2025
- CRA: федеральные ставки налога 2026
- Правительство BC: ставки подоходного налога 2026
- Probate Fee Act [SBC 1999] c.4
- Правительство BC: Property Transfer Tax
- Правительство BC: коды освобождения PTT
- Property Transfer Tax Act (определения)
- GVR: статистический пакет за сентябрь 2026
- EstateBlock.com: квартиры в Ванкувере (цены в объявлениях)
- EstateBlock.com: дома в Ванкувере (цены в объявлениях)
Вадим Марусин (Dan Marusin) PREC, REALTOR® · Renanza Realty Inc., 777 Hornby St, Suite 600, Vancouver, BC. Статья носит общий информационный характер и не является юридической, налоговой или финансовой консультацией.